PENGERTIAN
,JENIS2,FUNGSI LAPORAN KEUANGANBANK Laporan keuangan adalah ikhtisar mengenai
keadaan keuangan suatu perusahaan pada saat tertentu yang berisi informasi
tentang presentasi perusahaan di masa lampau dan dapat memberikan petunjuk
untuk penetapan kebijakan di masa yang akan datang. Jenis-jenis laporan
keuangan adalah sebagai berikut : 1. NERACA BANK Neraca (Balance Sheet)
merupakan laporan yang menggambarkan jumlah kekayaan (harta), kewajiban
(hutang), dan modal dari suatu perusahaan pada saat / tanggal tertentu. Dibawah
ini merupakan contoh ilustrasi neraca pada PT. Purnama Realindo Tbk pada
tanggal 31 Maret 2006. Isi neraca secara garis besar adalah sebagai berikut :
a. Asset : kekayaan atau sumber ekonomi yang dimiliki perusahaan dan diharapkan
akan memberikan manfaat dimasa yang akan datang. * Asset lancar : uang tunai
dan saldo rekening giro di bank serta kekayaan-kekayaan lain yang dapat
diharapkan bisa dicairkan menjadi uang tunai atau rekening giro bank, atau
dijual maupun dipakai habis dalam operasi perusahaan, dalam jangka pendek (satu
tahun atau satu siklus operasi normal perusahaan). Yang termasuk aset lancar:
Kas (saldo uang tunai pada tanggal neraca), Bank (saldo rekening giro di bank
pada tanggal neraca), Surat berharga jangka pendek, Piutang, Persediaan (barang
berwujud yang tersedia untuk dijual, di produksi atau masih dalam proses),
Beban dibayar dimuka. * Investasi jangka panjang (long term investment) :
Terdiri dari aset berjangka panjang (tidakuntuk dicairkan dalam waktu satu
tahun atau kurang) yang diinvestasikan bukan untuk menunjang kegiatan operasi
pokok perusahaan. Misalnya: penyertaan pada perusahaan dalam bentuk saham,
obligasi atau surat berharga, dana untuk tujuan-tujuan khusus (dana untuk
pelunasan hutang jangka panjang), tanah yang dipakai untuk lokasi usaha. * Aset
Tetap (Fixed Asset) : Aset berwujud yang digunakanuntuk operasi normal
perushaan, mempunyai umur ekonomis lebih dari satu tahun atau satu siklus
operasi normal dan tidak dimaksudkan untuk dijual sebagai barang dagangan.
Misalnya: tanah untuk lokasi baru, gedung, mesin-mesin dan peralatan produksi,
peralatan kantor, kendaraan. * Aset Tak Berwujud (Intangible Asset) : Terdiri
hak-hak istimewa atau posisi yang menguntungkan perusahaan dalam memperoleh
pendapatan, Misal: hak paten, hak cipta, franchise, merk dagang atau logo dan
goodwill. * Aset lain-lain (Other Asset) : Untuk menampung aset yang tidak bisa
digolongkan sebagai aset lancar, investasi jangka panjang, aset tetap dan aset
tetap tak berwujud. Misalnya; mesin yang tidak dipakai dalam operasi. b.
Kewajiban dapat digolongkan menjadi : * Kewajiban Lancar (current liabilities)
: Kewajiban lancara meliputi kewajiban yang harus diselesaikan dalam jangka
pendek atau jangka satu tahun atau jangka satu siklus operasi normal
perusahaan. Misalnya: hutang usaha, beban yang harus masih dibayar, pendapatan
yang diterima dimuka, utang pajak, utang bunga. * Kewajiban Jangka Panjang
(long – term debts) : Kewajiban jangka panjang adalah kewajiban yang jatuh
temponya melebihi satu periode akuntansi atau lebih dari satu tahun. Misalnya:
utang hipotik, utang obligasi. * Kewajiban lain-lain : Adalah kewajiban yang
tidak bisa digolongkan ke kewajiban lancer dan kewajiban jangka panjang. c.
Ekuitas : Menunjukkan hak milik para pemilik aset perusahaan yang diukur atau
ditentukan besarnya dengan menghitung selisih antara aset dan kewajiban. Jenis
ekuitas berdasarkan bentuk perusahaan : * Perusahaan perorangan * Perusahaan
persekutuan * Perusahaan perseroan 2. LAPORAN RUGI / LABA BANK Laporan rugi /
laba (income statement) merupakan laporan yang menggambarkan jumlah penghasilan
atau pendapatan dan biaya dari suatu perusahaan pada periode tertentu. Ada dua
pendekatan sebagai dasar dalam dan menggolongkan, serta mengikhtisarkan
transaksi transaksi yang terjadi dalam perusahaan, kedua pendekatan itu adalah:
* Dasar Tunai (Cash Basis) : Suatu sistem yang mengakui penghasilan pada saat
uang tunai diterima dan mengakui beban pada saat mengeluarkan uang tunai.
Metode ini cocok untuk perusahaan dengan skala kecil, karena mentode ini kurang
tepat untuk mengakui laba atau rgi laba pada period tertentu. * Dasar Waktu (
Akrual Basis ) : Yaitu suatu sistem yang mengakui pendapatan pada saat
terjadinya transaksi, walaupun sudah atau belum menerima uang tunai dan
mengakui beban pada saat terjadinya transaksi walaupun sudah atau belum
mengeluarkan uang tunai. Metode ini sangat tepat untuk perusahaan yang
melakukan transaksi secara kredit, karena laporan laba-rugi akan mencerminkan
kondisi yang benar selama satu periode tertentu. Dalam laporan laba-rugi,
terdapat tiga rekening (akun) yang perlu dipahami dengan jelas, yaitu: *
Pendapatan : Adalah penghasilan yang timbul dari pelaksanaan akitivitas
perusahaan yang biasa (reguler) dan dikenal dengan sebutan yang berbeda-beda,
seperti; penjualan, penghasilan jasa (fee), bunga, deviden, royalti dan sewa. *
Beban : Adalah pengorbanan yang timbul dalam pelaksanaan aktivitas yang biasa
(reguler), seperti beban pokok penjualan, beban gai, beban sewa, beban
penyusutan aset tetap, beban asuransi, beban pajak, beban kerugian piutang,
beban perlengkapan. * Laba / Rugi : Laba terjadi bila pendapatan lebih besar
dari beban-beban yang terjadi, sebaliknya rugi terjadi bila pendapatan lebih
kecil dari pada beban-beban yang terjadi. Untuk perusaahaan jasa, meliputi
pendapatan atau penghasilan, beban operasi, laba operasi, pendapatan lain-lain,
beban lain-lain, laba bersih, pajak penghasilan, laba bersih setelah pajak.
Dalam laporan laba-rugi ada beberapa hal yang perlu diperhatikan, yaitu:
Pendapatan; hasil dari pemberian jasa yang diberikan kepad pelanggan yang
merupakan mata usaha pokok dan normal perusahaan. Misalnya; untuk perusahaan
konsultan, maka pendapatannya berasal dari fee yang diberikan oleh pelanggan.
Pendapatan salon kecantikan adalah ongkos yang pelayanan salon kepada
pelanggannya, pendapatan rental komputer adalah sewa yang dibayar oleh
pelanggan. Beban operasi, semua beban yang dikeluarkan atau terjadi dalam
hubungannya dengan aktifitas operasi perusahaan. Misalnya; beban telepon, beban
listrik dan telepon, beban rapat, beban suplies, beban penyusutan dan
sebaginya. Laba operasi, merupakan selisih antara pendapatan dan beban operasi,
sedangkan pendapatan dan beban lain-lain merupakan pendapatan diluar pendapatan
pokok perusahaan, seperti pendapatan bunga. Beban lain-lain adalah beban yang
tidak berkaitan dengan kegiatan operasi pokok perusahaan, seprti rugi penjualan
aset tetap dan beban bunga. Laba bersih sebelum pajak, merupakan hasil
pengurangan labs operasi dengan pendapatan dan beban lain-lain di luar operasi
dan laba bersih setelah pajak yaitu pendapatan bersih perusahaan baik yang
berasal dari kegiatan operasional perusahaan maupun non operasional, setelah
dikurangi pajak penghasilan. 3. LAPORAN KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF Aktiva
diartikan sebagai jasa yang akan datang dalam bentuk uang atau jasa mendatang
yang dapat ditukarkan menjadi uang (kecuali jasa-jasa yang timbul dari kontrak
yang belum dijalankan kedua belah pihak secara sebanding) yang didalamnya
terkandung kepentingan yang bermanfaat yang dijamin menurut hokum atau keadilan
bagi orang atau sekelompok orang tertentu. Aktiva juga diartikan sebagai
manfaat ekonomi yang sangat mungkin diperoleh atau dikendalikan oleh entitas
tertentu pada masa mendatang sebagai hasil transaksi atau kejadian masa lalu
(Marianus Sinaga, 1997). Dalam Standar Akuntansi Keuangan (SAK) pada bagian
kerangka dasar penyusunan dan penyajian laporan keuangan, manfaat ekonomi masa
depan yang terwujud dalam aktiva adalah potensi dari aktiva tersebut untuk
memberikan sumbangan, baik langsung maupun tidak langsung, arus kas dan setara
kas kepada perusahaan. Potensi tersebut dapat berbentuk sesuatu yang produktif
dan merupakan bagian dari aktivas operasional perusahaan. Mungkin pula
berbentuk sesuatu yang dapat diubah menjadi kas atau setara kas atau berbentuk
kemampuan untuk mengurangi pengeluaran kas, seperti penurunan biaya akibat
penggunaan proses produksi alternatif. Sesuai dengan namanya aktifa produktif
(earning assets) adalah aktiva yang menghasilkan kontribusi pendapatan bagi
bank. Contoh Kasus Aktiva Produktif Pada Bank Syariah Sama halnya dengan
perbankan konvensional, keberlangsungan usaha bank syariah sangat dipengaruhi
oleh kualitas penanaman dana (aktiva produktif) yang dilakukan. Dalam perbankan
syariah, yang dimaksud dengan aktiva produktif adalah penanaman dana bank
syariah baik dalam rupiah maupun valuta asing dalam bentuk : * Pembiayaan yaitu
penyediaan dana dan atau tagihan berdasarkan akad mudaharabah dan atau
pembiayaan lainnya berdasarkan prinsip bagi hasil. * Piutang yaitu tagihan yang
timbul dari transaksi jual beli dan atau sewa berdasarkan akad murabahan,
salam, istishna dan atau ijarah. * Qardh yaitu penyediaan dana ataru tagiahan
antara bank syariah dengan pihak peminjam yang mewajibkan pihak peminjam
melakukan pembayaran sekaligus atau cicilan dalam jangka waktu tertentu. * Surat
berharga syariah yaitu surat bukti berinvestasi berdasarkan prinsip syariah
yang lazim diperdagangkan dipasar uang dan atau pasar modal antara lain wesel,
obligasi syariah, sertifikasi reksadana syariah dan surat berharga lainnya
berdasarkan prinsip syariah. * Penempatan yaitu penanaman dana bank syariah
pada bank syariah lainnya dan atau bank perkreditan rakyat berdasarkan prinsisp
syariah antara lain dalam bentuk giro dan atau tabungan wadiah, deposito
berjangka dan atau tabungan muharabah, pembiayaan yang diberikan, sertifikat
investasi mudharabah antar bank (IMA) dan atau bentuk-bentuk penempatan lainnya
berdasarkan prinsip syariah. * Penyertaan modal yaitu penanaman dana bank
syariah dalam bentuk saham pada perusahaan yang bergerak dibidang keuangan
syariah termasuk peneneman dalam bentuk surat utang konversi (convertible
bonds) dengan opsi saham (equity options) atau jensi transakasi tertentu
berdasarkan prinsisp syariah yang berakibat bank syariah memiliki atau akan
memiliki saham pada perusahaan yang bergerak dibidang keuangan syariah. *
Penyertaan modal sementara yaitu penyertaan modal bank syariah dalam perusahaan
nasabah untuk mengatasi kegagalan pembiayaan dan atau piutang (debt to equity
swap) sebagaimana dimaksud dalam ketentuan Bank Indonesia yang berlaku termasuk
dalam bentuk surat utang konversi (convertible bonds) dengan opsi saham (equity
options) atau jenis transaksi tertentu yang berakibat bank syariah memiliki
atau akan memiliki saham pada perusahaan nasabah. * Transaksi rekening administrasi
yaitu komitmen dan kontijensi (off balance sheet) berdasarkan prinsip syariah
yang terdiri atas bank garansi, akseptasi (endorsemen), irrevocable letter of
credit (L/C) dan garansi lain berdasarkan prinsip syariah. * Sertifikasi Wadiah
Bank Indonesia (SWBI) yaitu sertifikat yang diterbitkan oleh Bank Indonesia
sebagai bukti penitipan dana berjangka pendek dengan prinsip wadiah. Kualitas
semua bentuk penanaman dana (aktiva produktif) diatas menjadi standar
pengukuran kinerja bank syariah. Untuk menjaga kinerja yang baik dan
pengembangan usaha yang senantiahsa sesuai dengan prinsip kehati-hatian dan
prinsip syariah maka kualitas aktiva produktif perlu dijaga. Salah satu cara
menjaga kualitas aktiva produktif adalah dengan menerapkan kebijakan alokasi dana
baik menurut sector ekonomi, sektro industri maupun wilayah pemasaran. Misalnya
sekian persen untuk pembiayaan sektor industri manufaktur, sekian persen untuk
perdagangan dan sekian untuk penyertaan. Demikian juga dengan rasio antara
pembiayaan dan sumber-sumber daya dengan memperhatikan penyebaran sumber daya
dan penyebaran resiko sehingga aktiva produktif perusahaan benar-benar dapat
menjadi kontribusi pendapatan bagi bank tersebut. 4. LAPORAN KOMITMEN DAN
KONTIGENSI Komitmen bank adalah suatu ikatan atau kontrak atau berupa janji
yang tidak dapat dibatalkan (irrevocable) secara sepihak oleh bank, baik dalam
rupiah maupun valuta asing, dan harus dilaksanakan apabila persyaratan yang
disepakati bersama dipenuhi. Komitmen ini dapat bersifat tagihan ataupun
kewajiban bagi bank. Komitmen tagihan adalah komitmen yang diterima oleh bank
dari pihak lain, sedangkan komitmen kewajiban adalah komitmen yang diberikan
oleh bank kepada nasabah dan atau pihak lain. Tagihan komitmen antara lain : *
Fasilitas pinjaman yang diterima dari pihak lain yang belum ditarik * Posisi
pembelian valuta asing dll. Kewajiban komitmen antara lain : * Fasilitas kredit
kepada nasabah yang belum ditarik * Fasilitas kredit kepada bank lain yang
belum ditarik * Irrevocable L/C yang masih berjalan * Posisi pembelian valuta
asing dll Kontigensi adalah suatu keadaan yang masih diliputi ketidakpastian
mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan , yang
baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih
peristiwa dimasa yang akan datang. Pengungkapan akan peristiwa kontigensi
diharuskan dalam laporan keuangan. Azas Konservatif dalam Kontigensi
Pengungkapan data transaksi kontigensi dalam laporan keuangan dikaitkan dengan
penerapan konsep atau azas konservatif atau berhati-hati dalam prinsip
akuntansi. Yang dimaksud disini adalah bahwa penyisihan suatu rugi kontigensi
dapat dilakukan pada perhitungan rugi-laba bila kedua kondisi berikut dipenuhi
: a) Terdapat petunjuk yang kuat bahwa telah terjadi penurunan nilai suatu
aktiva atau telah timbul kewajiban pada tanggal neraca. b) Jumlah kerugian
dapat ditaksir secara wajar. Jenis Transaksi Kontigensi Dalam transaksi bank
dapat ditemukan beberapa jenis transaksi kontigensi seperti : garansi bank, letter
of credit yang dapat dibatalkan (revocable) yang masih berjalan, transaksi opsi
valuta asing, pendapatan bunga dalam penyelesaian. Semua jenis transaksi
tersebut apabila ditemukan dalam transaksi sehari-hari wajib untuk dilaporkan
dalam laporan keuangan melalui rekening administrative, yang dapat berupa
tagihan maupun kewajiban. Garansi Bank Salah satu jenis transaksi kontigensi
yang paling sering ditemukan dalam transaksi bank adalah Garansi Bank. Garansi
Bank adalah semua bentuk garansi atau jaminan yang diterima atau diberikan oleh
bank yang mengakibatkan pembayaran pada pihak yang menerima jaminan apabila
pihak yang dijamin bank wanprestasi atau cidera janji. mengetahui kesehatan
bank dan mengetahui kondisi keuangan bank dilihat dari laporan keuangan yang
disajikan oleh bank secara periodik. Dalam laporan keuangan yang dibuat bank
menggambarkan kinerja bank selama periode tertentu. Pengolahan laporan keuangan
dibuat sesuai dengan standar yang telah ditetapkan. Analisis yang digunakan
dalam hai ini menggunakan rasio-rasio keuangan sesuai dengan standar yang
berlaku, yaitu: 1. Rasio likuiditas 2. Rasio solvabilitas 3. Rasio
rentabilitas. Penjelasan RASIO LIKUIDITAS Rasio ini digunakan untuk mengukur
kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendek. Dengan catatan semakin
besar rasio likuiditas maka semakin likuid. Perhitungan rasio likuiditas dengan
cara: 1. Quick Ratio (mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajibannya pada
para deposan (pemilik giro, tabungan dan deposito) dengan harta yang paling
likuid. Rumus : QR = (Cash asset) / (Total Deposit) x 100% 2. Investing Policy
Ratio (mengukur kemampuan bank dalam melunasi kewajibannya kepada para
deposannya dengan cara melikuidasi SB) Rumus : IPR = (Securities) / (Total
deposit) x 100% 3. Banking Ratio ( mengukur tingkat likuiditas bank dengan
membandingkan jumlah kredit yang disalurkan dengan jumlah deposit yang
dimilki). Catatan: semakin tinggi rasio ini maka semakin rendah tingkat
likuiditas bank. Rumus : BR = (Total Loans) / (total deposit) x 100% 4. Assets
to Loan Ratio ( mengukur jumlah kredit yang disalurkan dengan harta yang
dimiliki bank Catatan: semakin tinggi rasio ini semakin rendah tingkat
likuiditas bank. Rumus : ALR = (Total Loans) / (Total Assets) x 100% 5. Cash
Ratio (mengukur kemampuan bank melunasi kewajiban yang harus segera dibayar
dengan harta likuid bank. Rumus : CR = (liquid assets) / (short term borrowing)
x 100% 6. Loan to Deposit Ratio (mengukur komposisi kredit yang diberikan
dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri. Catatan :Besarnya
LDR menurut aturan pemerintah maksimum 110% Rumus : LDR = (total Loans) /
(total deposit + equity) x 100% RASIO SOLVABILITAS Rasio ini digunakan mengukur
kemempuan bank mencari sumber dana untuk membiayai kegiatan bank atau alat ukur
untuk melihat kekayaan bank serta melihat efisiensi pihak manajemen bank.
Perhitungan rasio ini dilakukan dengan cara : 1. Primary Ratio (mengukur
permodalan yang dimiliki bank memadai atau sejauh mana penurunan yang terjadi
dalam total asset masuk dapat ditutupi oleh capital equity). Rumus : PR =
(Equity capital) / (total assets) x 100% 2. Risk Assets Ratio (mengukur
kemungkinan penurunan risk assets. Rumus : RAR = (Equity caital) / (total
assets – cash assets – securities) x 100% 3. Secondary Risk Ratio ( Mengukur
penurunan asset yang mempunyai resiko lebih tinggi). Rumus : SRR = (Equity
capital) / (Secondary risk assets) 100% 4. Capital Ratio (mengukur permodalan
dan cadangan penghapusan dalam menanggung perkreditan, terutama resiko yang
terjadi karena ada kegagalan dalam menagih bunga bank). Rumus : CR = (equity
capital + reserve for loan losses) / (total loans) x 100% RASIO RENTABILITAS
(pofitabiitas usaha) Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha
dan profitabilitas yang dicapai oleh bank. Perhitungan rasio ini dilakukan
dengan cara : 1. Gross Profit Margin (mengukur presentasi laba dari kegiatan
usaha murni bank setelah dikurangi biaya-biaya) Rumus : GPM = (operating income
– operating expense) / (operating income) x 100% 2. Net Profit Margin (mengukur
kemampuan bank dalam menghasilkan net income dari kegiatan operasi pokok bank)
Rumus : NPM = (net income) / (operating income) x 100% 3. Return Equity Capital
atau ROE (mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengeola capital yang ada
untuk mendapatkan net income) Rumus : ROE = (net income) / (equity income) x
100% 4. Return on Total Assets (mengukur kemampuan manajemen bank dalam
mengelola assets). Ada 2 cara yang dihitung antara lain: a. Gross Yield on
Total Assets (mengukur kemampuan manajemen bank menghasilkan income dari
pengelolaan asset) Rumus : GRTA = (operating income) / (total assets) x 100% b.
Net Income Total Assets (mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh
profitabilitas dan manajerial secara overall). Rumus : NITA = (net income) /
(total assets) x 100% 5. Rate Return on Loans (mengukur kamampuan manajemen
bank mengelola kredit bank) Rumus : RRL = (interest income) / (total loans) x
100% 6. Interest Margin on Earning Assets (mengukur kemampuan manajemen bank dalam
mengendalikan biaya-biaya) Rumus : IMEA = (interest income – interest expense)
/ (earning assets) x 100% 7. Leverage Multiplier (mengukur kemampuan manajemen
bank dalam mengelola asetnya, dalam hal ini adanya biaya-biaya yang dikeluarkan
dalam penggunaan aktiva bank) Rumus : LM = (total Assets) / (total equity) 8.
Interest Margin on Loans Rumus: IML = (Interest income – Interest expense) /
(total loans) x 100% 9. Assets Utilization ( mengukur sejauh mana kemempuan
manajemen bank mengelola asset dalam rangka menghasilkan operating income dan
non-operating income) Rumus : AU = (operating income + non operating income) /
(total asset) x 100% 10. Interest Expense Ratio (mengukur besarnya persentase
bunga yang dibayar kepada para deposan bank dengan total deposit yang ada di
bank) Rumus : IER = (interest expense) / (total deposit) x 100% 11. Cost of
Fund (mengukur besarnya biaya yang dikeluarkan bank untuk sejumlah deposit
bank). Rumus : CF = (interest expense) / (total assets) x 100%
contoh Laporan Keuangan Bank (laporan laba-rugi): PT. BANK INDAH RUGI
BANJARMASIN LAPORAN LABA-RUGI PER 31 DESEMBER 2013 (dalam jutaan rupiah)
Pendapatan dan Beban Operasional Pendapatan Bunga a. Hasil Bunga 456.000 b.
Provisi & Komisi Kredit 48.000 Jumah Pendapatan Bunga 504.000 Beban Bunga
a. Beban bunga 255.000 b. Beban lain-lain 21.000 Jumlah Beban Bunga (276.000)
Pendapatan Bunga Bersih 228.000 Pendapatan Operasional Lainnya a. Provisi dan
komisi selain kredit 27.000 b. Pendapatan Valas 690.000 c. Pendapatan lainnya
16.500 Jumlah pendapatan operasional lainnya 733.500 Beban Operasional lainnya
a. Beban Administrasi & umum 59.250 b. Beban personalia 213.750 c. Beban
operasional valas 225.000 d. Beban penyisihan aktiva produktif 159.000 e. Beban
lainnya 9.000 Jumlah beban operasional lainnya (666.000) Pendapatan/beban
operasional bersih 295.500 Pendapatan dan Beban non Operasional Pendapatan non
operasional 37.500 Beban non operasional (30.600) Pendapatan non
operasinal/Beban non operasional 6.900 Laba-Rugi sebelum pajak 302.400 Taksiran
pajak penghasilan perusahaan/bank (86.400) Laba-Rugi tahun berjalan 216.000
Contoh Laporan Keuangan Bank (neraca) PT. BANK INDAH RUGI BANJARMASIN NERACA
PER 31 DESEMBER 2009 (dalam jutaan rupiah) AKTIVA Kas 136.800 Rekening giro
pada BI 961.200 Rekening giro pada BU (bank-bank lain) 330.000 Wesel, cek dan
tagihan lainnya 14.250 Efek-efek (surab berharga) 240.000 Deposito berjangka
450.000 Pinjaman yang diberikan (dalam mata uang dlm Negeri/Rp) 3.750.000
Aktiva dalam Valas a. Likuid 990.000 b. Pinjaman yang diberikan 1.620.000 c.
Lainnya 1.200.000 Penyertaan 15.750 Inventaris 132.000 Rupa-rupa 180.000 Jumlah
AKTIVA 10.020.000 PASIVA Kewajiban Rekening giro 2.506.500 Tabungan 450.750
Deposito berjangka 1.021.500 Kewajiban yang segera dibayar lainnya 122.250
Pinjaman yang diterima 1.530.000 Setoran jaminan 42.000 Kewajiban dalam Valas :
a. Segera dapat dibayar 2.176.500 b. Lainnya 1.215.750 Rupa-rupa 150.000 Jumlah
Kewajiban 9.215.250 Modal a. Modal disetor 2.250 b. Dana setoran modal 195.000
Cadangan umum 42.000 Cadangan lainnya 285.000 Sisa laba tahun lalu 64.500 Laba
tahun berjalan 216.000 Total Modal 804.750 Jumlah PASIVA 10.020.000
Dari Laporan Keuangan diatas hitunglah kesehatan bank menurut anaisis CAMEL
(capital, assets, management, earning dan liquidity)! Jawab : 1. Aspek Capital
(permodalan) Tingkat kecukupan modal dinyatakan dengan rasio kecukupan modal
(capital adequacy ratio). Hal ini diukur dengan 2 cara yaitu: a. Membandingkan
modal dengan dana-dana pihak ketiga b. Membandingkan modal dengan aktiva
beresiko Catatan: standar BI CAR minimal 8% dikatakan Bank sehat Jawab dengan
cara Membandingkan modal dengan dana-dana pihak ketiga Rumus : CAR = (Modal dan
Cadangan) / (Giro + Deposito + Tabungan) x 100% Catatan : Bank dikatakan sehat
apabila hasil =/> 10% CAR = (804.750) / (2.506.500 + 1.021.500 + 450.750) x
100% CAR = (804.750 / 3.978.750) x 100% CAR = 20,22% Jawab dengan Membandingkan
modal dengan aktiva beresiko Rumus : CAR = (total Modal) / (Aktiva) x 100%
Catatan : CAR minimal 8% dikatakan bank sehat CAR = ( 804.750) / (122.250 +
1.530.000 + 42.000 + 2.176.500 + 1.215.750 + 150.000) x 100% CAR = (804.750) /
(5.236.500) x 100% CAR = 15,36 % 2. Aspek Assets Quality (kualitas aset)
Perhitungan ini dilakukan dengan cara : aAssets to Loan Ratio ( mengukur jumlah
kredit yang disalurkan dengan harta yang dimiliki bank Catatan: semakin tinggi
rasio ini semakin rendah tingkat likuiditas bank. Rumus : ALR = (Total Loans) /
(Total Assets) x 100% Total Loans : Pinjaman yang diberikan (dalam mata uang
dlm Negeri/Rp) Rp. 3.750.000 Pinjaman yang diberikan Valas Rp. 1.620.000 Jawab:
ALR = (3.750.000 + 1.620.000) / (10.020.000) x 100% ALR = 53,59% 3. Aspek
Management Dalam hal ini aspek yang dinilai adalah manajemen permodalan,
manajemen kualitas aktiva, manajemen umum, manajemen rentabilitas dan manajemen
likuiditas. Perhitungannya sebagai berikut: a. Return Equity Capital atau ROE
(mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengeola capital yang ada untuk
mendapatkan net income) Rumus : ROE = (net income) / (equity income) x 100%
Jawab: Net Income = laba sebelum pajak – PPh ROE = (216.000) / (804.750) x 100%
ROE = 26,84% b. Gross Yield on Total Assets (mengukur kemampuan manajemen bank
menghasilkan income dari pengelolaan asset) Rumus : GRTA = (operating income) /
(total assets) x 100% Jawab : Operating income : Jumlah Pendapatan Bunga Rp.
504.000 Jumlah Pendapatan Operasi ainnya Rp. 733.500 GRTA = (504.000 + 733.500)
/ (10.020.000) x 100% GRTA = (1.237.500) / (10.020.000) x 100% GRTA = 12,35% c.
Net Income Total Assets (mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh
profitabilitas dan manajerial secara overall). Rumus : NITA = (net income) /
(total assets) x 100% Jawab: NITA = (216.000) / (10.020.000) x 100% NITA = 2,
15% d. Rate Return on Loans (mengukur kamampuan manajemen bank mengelola kredit
bank) Rumus : RRL = (interest income) / (total loans) x 100% Jawab: Interest
income: Hasil Bunga + prvoisi & komisi kredit = 456.000 + 48.000 = 504.000
RRL = (504.000) / (3.750.000 + 1.620.000) x 100% RRL = (504.000) /(5.370.000) x
100% RRL = 9,38% e. Interest Margin on Earning Assets (mengukur kemampuan
manajemen bank dalam mengendalikan biaya-biaya) Rumus : IMEA = (interest income
– interest expense) / (earning assets) x 100% Jawab: Interest Expense = Beban
bunga + beban2 lain = 255.000 + 21.000 = 276.000 Earning Assets : Efek-efek
(surab berharga) 240.000 Deposito berjangka 450.000 Pinjaman yang diberikan
(dalam mata uang dlm Negeri/Rp) 3.750.000 Pinjaman yang diberikan 1.620.000
Penyertaan 15.000 = 6.075.750 IMEA = (504.000 – 6.075.750) / (6.075.750) x 100%
IMEA = 3,75% f. Interest Margin on Loans Rumus: IML = (Interest income –
Interest expense) / (total loans) x 100% Jawab: IML = (504.000 – 276.000) /
(5.370.000) x 100% IML = 4,24% g. Leverage Multiplier (mengukur kemampuan
manajemen bank dalam mengelola asetnya, dalam hal ini adanya biaya-biaya yang
dikeluarkan dalam penggunaan aktiva bank) Rumus : LM = (total Assets) / (total
equity) x 1 kali Jawab: LM = (10.020.000) / (804.750) x 1 kali LM = 12,451 kali
h. Assets Utilization ( mengukur sejauh mana kemempuan manajemen bank mengelola
asset dalam rangka menghasilkan operating income dan non-operating income)
Rumus : AU = (operating income + non operating income) / (total asset) x 100%
Operating income : Jumlah Pendapatan Bunga Rp. 504.000 Jumlah Pendapatan
Operasi ainnya Rp. 733.500 Non operating income : 37.500 AU = (504.000 +
733.500 + 37.500) / (10.020.000) x 100% AU = 12,72% 4. Aspek Earning
(Rentabilitas) RASIO RENTABILITAS (pofitabiitas usaha) Rasio ini digunakan
untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh
bank. Perhitungan rasio ini dilakukan dengan cara : a. Gross Profit Margin
(mengukur presentasi laba dari kegiatan usaha murni bank setelah dikurangi
biaya-biaya) Rumus : GPM = (operating income – operating expense) / (operating
income) x 100% Operating income : Jumlah Pendapatan Bunga Rp. 504.000 Jumlah
Pendapatan Operasi ainnya Rp. 733.500 = 1.237.500 Operating expenses = Total
beban bunga + total beban operasinal lainya Operating expenses = 276.000 +
666.000 = 942.000 GPM = ( 1.237.500 – 942.000) / (1.237.500) x 100% GPM =
(295.500) / (1.237.500) x 100% GPM = 23,87% b. Net Profit Margin (mengukur
kemampuan bank dalam menghasilkan net income dari kegiatan operasi pokok bank)
Rumus : NPM = (net income) / (operating income) x 100% Jawab: NPM = (216.000) /
(1.237.500) x 100% NPM = 17,45% 5. Aspek Luquidity Rasio ini digunakan untuk
mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendek. Dengan catatan
semakin besar rasio likuiditas maka semakin likuid. Perhitungan rasio
likuiditas dengan cara: a. Quick Ratio (mengukur kemampuan bank dalam memenuhi
kewajibannya pada para deposan (pemilik giro, tabungan dan deposito) dengan
harta yang paling likuid. Rumus : QR = (Cash asset) / (Total Deposit) x 100%
Cash Assets: Kas 136.800 Rekening giro pada BI 961.200 Rekening giro pada BU
330.000 Aktiva likuid dalam valas 990.000 = 2.418.000 Deposito = Giro +
tabungan + deposito berjangka Deposito = 2.506.500 + 450.750 + 1.021.500 =
3.978.750 QR = (2.418.000) / (3.978.750) x 100% QR = 60,77% b. Cash Ratio
(mengukur kemampuan bank melunasi kewajiban yang harus segera dibayar dengan
harta likuid bank. Rumus : CR = (liquid assets) / (short term borrowing) x 100%
Liquid assets: Kas 136.800 Rekening giro pada BI 961.200 Rekening giro pada BU
330.000 Aktiva likuid dalam valas 990.000 = 2.418.000 Short term borrowing:
Rekening Giro 2.506.500 Kewajiban yang segera dibayar lainnya (Rp) 122.250
Kewajiban yang segera harus dibayar (valas) 2.176.500 = 4.805.250 Jawab: CR =
(2.418.000) / (4.805.250) x 100% CR = 50,31%
Minggu, 24 Maret 2013
A.Pengertian dan ruang lingkup bank, jenis2 BANK, fungsi bank dan reformasi perbankkan
A.Pengertian dan ruang lingkup bank, jenis2 BANK, fungsi bank dan reformasi perbankkan
PENGERTIAN BANK
Bank adalah sebuah lembaga intermediasi
keuangan umumnya didirikan dengan kewenangan untuk menerima simpanan uang,
meminjamkan uang, dan menerbitkan promes atau yang dikenal sebagai banknote.
Kata bank berasal dari bahasa Italia banca berarti tempat
penukaran uang. Sedangkan menurut undang-undang perbankan bank
adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan
dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka
meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Industri perbankan telah mengalami perubahan besar dalam beberapa tahun terakhir. Industri ini menjadi lebih kompetitif karena deregulasi peraturan Saat ini, bank memiliki fleksibilitas pada layanan yang mereka tawarkan, lokasi tempat mereka beroperasi, dan tarif yang mereka bayar untuk simpanan deposan.
Industri perbankan telah mengalami perubahan besar dalam beberapa tahun terakhir. Industri ini menjadi lebih kompetitif karena deregulasi peraturan Saat ini, bank memiliki fleksibilitas pada layanan yang mereka tawarkan, lokasi tempat mereka beroperasi, dan tarif yang mereka bayar untuk simpanan deposan.
TUGAS dan FUNGSI BANK
Tugas Banka
a.
Menetapkan dan melaksanakan kebijakan moneter
1. Menetapkan sasaran monter dengan memperhatikan laju
inflasi yang ditetapkannya.
2. Melakukan pengendalian moneter
dengan menggunakan cara-cara termasuk tetapi tidak terbatas pada :
-
Operasi
pasar terbuka di pasar uang, baik rupiah maupun valuta asing
-
Penetapan
tingkat diskonto
-
Penetapan
cadangan wajib minimum dan
-
Pengaturan
kredit dan pembiayaan
b. Mengatur
dan menjaga kelancaran sistem pembayaran
1. Melaksanakan dan memberikan persetujuan dan izin
atas jasa sisa pembayaran
2.Mewajibkan penyelenggara jasa
sistem pembayaran untuk menyampaikan laporan tentang kegiatannya
3. Menetapkan penggunaan alat pembayaran
c. Mengatur
dan mengawasi bank
Fungsi Bank
Fungsi bank
secara umum adalah menghimpun dana dari masyrakat luas(funding) dan menyalurkan
dalam bentuk pinjaman atau kredit(lending) untuk berbagai tujuan. Tetapi
sebenarnya fungsi bank dapat dijelaskan dengan lebih spesifik seperti yang
diungkapkan oleh Y. Sri Susilo, Sigit Triandaru, dan A. Totok Budi Santoso
(2006), yaitu sebagai berikut :
-
Agent of Trust
Dasar utama
kegiatan perbankan adalah trust atau kepercayaan, baik dalam hal menghimpun
dana maupun penyaluran dana.
-
Agent of Development
Kelancaran
kegiatan investasi, distribusi, konsumsi ini tidak lain adalah kegiatan
pembangunan perekonomian masyarakat.
-
Agent of Service
Selain
menghimpun dan menyalurkan dana, bank juga memberikan penawaran jasa-jasa
perbankan yang lain kepada masyarakat seperti jasa pengiriman uang , jasa
penitipa n barang berharga, dll.
FUNGSI dan PERANAN BANK SENTRAL
Fungsi-fungsi
bank sentral/ umum yang diuraikan di bawah ini menujukkan betapa pentingnya
keberadaan bank umum dalam perekonomian modern, yaitu :
1.
Penciptaan uang
Uang yang diciptakan bank umum adalah uang giral,
yaitu alat pembayaran lewat mekanisme pemindahbukuan (kliring). Kemampuan bank
umum menciptakan uang giral menyebabkan possisi dan fungsinya dalam pelaksanaan
kebijakan moneter.
Bank sentral dapat mengurangi atau menambah jumlah
uang yang beredar dengan cara mempengaruhi kemampuan bank umum menciptakan uang
giral.
2. Mendukung
Kelancaran Mekanisme Pembayaran
Fungsi lain dari bank umum yang juga sangat penting
adalah mendukung kelancaran mekanisme pembayaran. Hal ini dimungkinkan karena
salah satu jasa yang ditawarkan bank umum adalah jasa-jasa yang berkaitan
dengan mekanisme pembayaran.
Beberapa jasa yang amat dikenal adalah kliring,
transfer uang, penerimaan setoran-setoran, pemberian fasilitas pembayaran
dengan tunai, kredit, fasilitas-fasilitas pembayaran yang mudah dan nyaman,
seperti kartu plastik dan sistem pembayaran elektronik.
3.
Penghimpunan Dana Simpanan Masyarakat
Dana yang paling banyak dihimpun oleh bank umum adalah
dana simpanan. Di Indonesia dana simpanan terdiri atas giro, deposito
berjangka, sertifikat deposito, tabungan dan atau bentuk lainnya yang dapat
dipersamakan dengan itu. Kemampuan bank umum menghimpun dana jauh lebih besar
dibandingkan dengan lembaga-lembaga keuangan lainnya. Dana-dana simpanan yang
berhasil dihimpun akan disalurkan kepada pihak-pihak yang membutuhkan, utamanya
melalui penyaluran kredit.
4. Mendukung
Kelancaran Transaksi Internasional
Bank umum juga sangat dibutuhkan untuk memudahkan dan
atau memperlancar transaksi internasional, baik transaksi barang/jasa maupun
transaksi modal. Kesulitan-kesulitan transaksi antara dua pihak yang berbeda
negara selalu muncul karena perbedaan geografis, jarak, budaya dan sistem
moneter masing-masing negara. Kehadiran bank umum yang beroperasi dalam skala
internasional akan memudahkan penyelesaian transaksi-transaksi tersebut. Dengan
adanya bank umum, kepentingan pihak-pihak yang melakukan transaksi
internasional dapat ditangani dengan lebih mudah, cepat, dan murah.
5.
Penyimpanan Barang-Barang Berharga
Penyimpanan barang-barang berharga adalah satu satu
jasa yang paling awal yang ditawarkan oleh bank umum. Masyarakat dapat
menyimpan barang-barang berharga yang dimilikinya seperti perhiasan, uang, dan
ijazah dalam kotak-kotak yang sengaja disediakan oleh bank untuk disewa (safety
box atau safe deposit box). Perkembangan ekonomi yang semakin pesat menyebabkan
bank memperluas jasa pelayanan dengan menyimpan sekuritas atau surat-surat
berharga.
6. Pemberian
Jasa-Jasa Lainnya
Di Indonesia pemberian jasa-jasa lainnya oleh bank
umum juga semakin banyak dan luas. Saat ini kita sudah dapat membayar listrik,
telepon membeli pulsa telepon seluler, mengirim uang melalui atm, membayar gaji
pegawai dengan menggunakan jasa-jasa bank.
JENIS BANK
Jenis Bank
Berdasarkan Fungsi
1 ) Bank
Sentral
Bank sentral yang dimaksud adalah Bank Indonesia.
Bank
Indonesia adalah lembaga negara yang independen dalam melaksanakan tugas dan
wewenangnya, bebas dari campur tangan pemerintah dan atau pihak lain, kecuali
untuk hal-hal yang secara tegas diatur dalam undang-undang ini.
2 ) Bank
Umum
Pengertian bank umum menurut Peraturan Bank Indonesia
No. 9/7/PBI/2007 adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara
konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya
memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Jasa yang diberikan oleh bank
umum bersifat umum, artinya dapat memberikan seluruh jasa perbankan yang ada.
Bank umum sering disebut bank komersial (commercial bank).
3 ) Bank
Perkreditan Rakyat (BPR)
BPR adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha
secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya
tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Kegiatan BPR jauh lebih
sempit jika dibandingkan dengan kegiatan bank umum.
Jenis Bank
Berdasarkan Kepemilikannya
Apabila
ditinjau dari segi kepemilikannya, jenis bank terdiri atas bank milik
pemerintah, bank milik swasta nasional, dan bank milik swasta asing.
1 ) Bank
Milik Pemerintah
Bank pemerintah adalah bank di mana baik akta
pendirian maupun modalnya dimiliki oleh pemerintah, sehingga seluruh keuntungan
bank dimiliki oleh pemerintah pula. Contohnya Bank Rakyat Indonesia (BRI), Bank
Mandiri. Selain itu ada juga bank milik pemerintah daerah yang terdapat di
daerah tingkat I dan tingkat II masing-masing provinsi. Contoh Bank DKI, Bank
Jateng, dan sebagainya.
2 ) Bank
Milik Swasta Nasional
Bank swasta nasional adalah bank yang seluruh atau
sebagian besar modalnya dimiliki oleh swasta nasional serta akta pendiriannya
pun didirikan oleh swasta, begitu pula pembagian keuntungannya juga
dipertunjukkan untuk swasta pula. Contohnya Bank Muamalat, Bank Danamon, Bank
Central Asia, Bank Lippo, Bank Niaga, dan lain-lain.
3 ) Bank
Milik Asing
Bank jenis ini merupakan cabang dari bank yang ada di
luar negeri, baik milik swasta asing atau pemerintah asing. Kepemilikannya
dimiliki oleh pihak luar negeri. Contohnya ABN AMRO bank, City Bank, dan
lain-lain.
Jenis Bank
Berdasarkan Kegiatan Operasionalnya
1 ) Bank
Konvensional
Pengertian kata “konvensional” menurut Kamus Umum
Bahasa Indonesia adalah “menurut apa yang sudah menjadi kebiasaan”. Sementara
itu, menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI) adalah “berdasarkan
kesepakatan umum” seperti adat, kebiasaan, kelaziman.
Berdasarkan pengertian itu, bank konvensional adalah
bank yang dalam operasionalnya menerapkan metode bunga, karena metode bunga
sudah ada terlebih dahulu, menjadi kebiasaan dan telah dipakai secara meluas
dibandingkan dengan metode bagi hasil.
Bank konvensional pada umumnya beroperasi dengan
mengeluarkan produk-produk untuk menyerap dana masyarakat antara lain tabungan,
simpanan deposito, simpanan giro; menyalurkan dana yang telah dihimpun dengan
cara mengeluarkan kredit antara lain kredit investasi, kredit modal kerja,
kredit konsumtif, kredit jangka pendek; dan pelayanan jasa keuangan antara lain
kliring, inkaso, kiriman uang, Letter of Credit, dan jasa-jasa lainnya seperti
jual beli surat berharga, bank draft, wali amanat, penjamin emisi, dan
perdagangan efek.
Bank konvensional dapat memperoleh dana dari pihak
luar, misalnya dari nasabah berupa rekening giro, deposit on call, sertifikat
deposito, dana transfer, saham, dan obligasi. Sumber ini merupakan pendapatan
bank yang paling besar. Pendapatan bank tersebut, kemudian dialokasikan untuk
cadangan primer, cadangan sekunder, penyaluran kredit, dan investasi. Bank
konvensional contohnya bank umum dan BPR. Kedua jenis bank tersebut telah
kalian pelajari pada subbab sebelumnya.
2 ) Bank
Syariah
Sekarang ini banyak berkembang bank syariah.
Bank syariah muncul di Indonesia pada awal tahun
1990-an. Pemrakarsa pendirian bank syariah di Indonesia dilakukan oleh Majelis
Ulama Indonesia (MUI) pada tanggal 18 – 20 Agustus 1990.
Bank syariah adalah bank yang beroperasi sesuai dengan
prinsip-prinsip syariah Islam, maksudnya adalah bank yang dalam operasinya
mengikuti ketentuan-ketentuan syariah Islam, khususnya yang menyangkut tata
cara bermuamalah secara Islam.
Falsafah dasar beroperasinya bank syariah yang
menjiwai seluruh hubungan transaksinya adalah efesiensi, keadilan, dan
kebersamaan. Efisiensi mengacu pada prinsip saling membantu secara sinergis
untuk memperoleh keuntungan sebesar mungkin.
Keadilan mengacu pada hubungan yang tidak dicurangi,
ikhlas, dengan persetujuan yang matang atas proporsi masukan dan keluarannya.
Kebersamaan mengacu pada prinsip saling menawarkan bantuan dan nasihat untuk
saling meningkatkan produktivitas.
Kegiatan bank syariah dalam hal penentuan harga
produknya sangat berbeda dengan bank konvensional.
Penentuan harga bagi bank syariah didasarkan
pada kesepakatan antara bank dengan nasabah penyimpan dana sesuai dengan
jenis simpanan dan jangka waktunya, yang akan menentukan besar kecilnya porsi
bagi hasil yang akan diterima penyimpan. Berikut ini prinsip-prinsip yang
berlaku pada bank syariah.
a)
Pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil (mudharabah).
b)
Pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan modal (musharakah).
c) Prinsip
jual beli barang dengan memperoleh keuntungan (murabahah).
d)
Pembiayaan barang modal berdasarkan sewa murni tanpa pilihan (ijarah).
e) Pilihan
pemindahan kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain
(ijarah wa iqtina).
Dalam rangka menjalankan kegiatannya, bank syariah
harus berlandaskan pada Alquran dan hadis. Bank syariah mengharamkan penggunaan
harga produknya dengan bunga tertentu. Bagi bank syariah, bunga bank adalah
riba.
RUANG LINGKUP BANK & PERANAN
BANK
Ruang lingkup laporan dan pelayanan bank (jenis-jenis
laporan bank)
1. laporan harian bank umum dan pelayanan bank ( LHBU
)
adalah Laporan Bank Indonesia yang digunakan untuk
memantau pasar uang dan kondisi keuangan perbankan secara berkesinambungan.
2. Laporan Berkala Bank Umum Konvensional
Laporan Berkala ini merupakan laporan data yang
sifatnya kualitatif. Laporan disusun dalam formulir yang telah disediakan
sebanyak 12 jenis formulir dan dilakukan secara berkala dalam periode mingguan,
bulanan dan triwulan tergantung jenis laporan
3. laporan bulanan bank umum laporan bank umum ( LBU )
yang harus disediakan antara lain :
- Neraca laba rugi dan komitmen kontijensi,
- Transaksi valas dan derivatif,
- Kualitas aktiva produktif,
- Perhitungan kewajiban penyediaan modal minimum,
- Aktiva Tertimbang Menurut Resiko,
- Perhitungan rasio keuangan dan modal.
4. Laporan lalu lintas devisa LLD adalah kegiatan yang
menimbulkan perpindahan aset dan kewajiban finansial antara
penduduk(residen) dan bukan penduduk(non residen) termasuk perpindahan aset dan
kewajiban finansial luar negri.
Sumber: http://henny-celepuk.blogspot.com/2013/03/apengertian-dan-ruang-lingkup.html
Langganan:
Komentar (Atom)